资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT     被引量：1

On the Two Approaches to Thin Capitalization Reform： ACE and CBIT

中文题名：资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT

作者：那力 叶莉娜

第一作者：那力

机构：[1]吉林大学法学院,吉林长春130012

年份：2013

卷号：15

期号：4

起止页码：403-408

中文期刊名：东北大学学报：社会科学版

中文关键词：国际税法;资本弱化;公司股权津贴(ACE);综合经营所得税(CBIT);

摘要：公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出，公司股权津贴（ACE）和综合经营所得税（CBIT）能够比较彻底解决此类问题，近年来在一些国家施行。在ACE下，利息可以在税前扣除；在CBIT下，计算应税利润时，利息不再享受税前扣除。二者都保持投资的税收中性。ACE导致税基变窄、税率提高、资金成本降低；CBIT则导致税基变宽、税率降低、资金成本提高。从对投资区位选择的影响看，在ACE下法定税率的提高会降低投资回报，投资会流向法定税率较低的国家，但资金成本下降相当于提高了公司的投资回报，会产生吸引投资的效果。在CBIT下，资金成本上升会引起投资下降。

分类号：DF963[国际税法]

收录：BDHX:【BDHX2011】；剑桥科学文摘;ProQeust数据库;CSSCI:【CSSCI2012_2013】；国家哲学社会科学学术期刊数据库;中国人文社科核心期刊;核心刊;