应税事实依据经济实质认定之稽征规则——基于台湾地区“税捐稽征法”第12条之1的研究     被引量：14

Collection Rules of Finding of Taxable Facts Based on Economic Substance:Study on Clause 12-1 of Tax Collection Law of Taiwan

中文题名：应税事实依据经济实质认定之稽征规则——基于台湾地区“税捐稽征法”第12条之1的研究

作者：叶姗

第一作者：叶姗

机构：[1]北京大学法学院

年份：2010

期号：1

起止页码：75-84

中文期刊名：法学家

中文关键词：应税事实;实质重于形式;认定依据;稽征规则;

摘要：台湾地区“税捐稽征法”第12条之1“课税构成要件之认定及明订举证之责任”，将税捐稽征中已实行多年的实质课税原则条文化。当避税安排的法律形式与其经济实质不相符时，稽征机关认定应税事实应以实质经济事实关系及其所生实质经济利益之归属与享有为依据。由量能课税原则导出的实质课税原则，重经济实质甚于法律形式，是实现税捐正义的实质性手段，并不违背税收法定原则。稽征机关实质课税的自由裁量权理应谦抑行使，其以税捐负担的公平分配为原则，以不损害纳税人的合法权益为底限。稽征机关依据经济实质认定应税事实，应依法承担举证责任，纳税人依法应尽协力义务，否则，稽征机关有权推定应税事实。大陆《税收征管法》亦应增订实质课税原则。

分类号：D923.42[专利法] F230[会计学]

收录：BDHX:【BDHX2008】；CSSCI:【CSSCI2010_2011】；国家哲学社会科学学术期刊数据库;中国人文社科核心期刊;社科基金资助期刊;核心刊;