增值税法的设计：基于税收负担的公平分配     被引量：8

Design of Value-added Tax Law:Based on Equitable Distribution of Tax Burden

中文题名：增值税法的设计：基于税收负担的公平分配

作者：叶姗

第一作者：叶姗

机构：北京大学法学院

年份：2017

卷号：39

期号：5

起止页码：47-64

中文期刊名：环球法律评论

中文关键词：增值税法;分配法;税收中性;财政目的规范;税收负担;

摘要：增值税法在性质上属于分配法的范畴，其设计重在解决增值税的税收负担在纳税人之间的公平分配问题。增值税标准税率作为财政目的规范，体现了新创造的社会财富在国家与国民之间的分配比例，其确定和调整均应依据法律进行。以效益性、适当性、协调性为准则。增值税低税率、免征增值税项目均属调控目的规范，适用于法律明确列举的商品和服务，有助于实现特定的经济社会政策目标，属于税收轻免课措施。若增值税纳税人适用税收轻免课措施，可以减轻其税收负担，却未必符合其经济利益，因此，法律甚有必要确立纳税人享有增值税抵扣权。纳税人可以选择行使增值税抵扣权，也有权放弃增值税免税、轻税待遇，以真正实现税收负担的公平分配，均衡保护国家的财政权和国民的财产权。

分类号：D922.22[税法]

收录：BDHX:【BDHX2014】；CSSCI:【CSSCI2017_2018】；核心刊;