税收筹划权的理论建构及其实现路径    

The Theoretical Construction of Tax Planning Right and Its Realization Path

中文题名：税收筹划权的理论建构及其实现路径

作者：侯卓 吴东蔚

第一作者：侯卓

机构：[1]中南财经政法大学法学院,湖北武汉430073

年份：2020

期号：4

起止页码：58-67

中文期刊名：东北师大学报:哲学社会科学版

中文关键词：税收筹划权;避税;滥用税收优惠;举证责任;避税不可罚;

摘要：税收筹划即纳税人合理安排经营活动以少缴税款,学理标准和现实背景俱支持其上升为一项纳税人权利。通常习惯于从避税出发反向界定税收筹划的范围,但税收利益、立法目的和商业实质三项标准皆表意模糊,且该进路亦存在逻辑罅漏,易放大或限缩税收筹划权的应有意涵。应改采列举定义法,分析税收筹划的典型情形,藉此可明确税收筹划权的核心是纳税人放弃实施税负较重之交易安排、使行为满足税收优惠构成要件的自由,而当纳税人在多种经济实质相同的交易安排中择税负较轻者为之,却受到反避税调整时,也应享受公正待遇。实体和程序税法应充实或更新相关规则,将税收筹划权确立为实定法上的纳税人权利,达致“以权利制约权力”的目标。

分类号：D922.22[税法]

收录：BDHX:【BDHX2017】；CSSCI:【CSSCI2019_2020】；国家哲学社会科学学术期刊数据库;RCCSE;中国人文社科核心期刊;社科基金资助期刊;核心刊;